在消费税细节处理上下足功夫

2022-08-05 23:30:08 文章来源:网络

本文转自:**税务报

企查查数据显示,截至8月4日,**草**和零售相关市场主体超过67万家。对**草**企业来说,合规缴纳消费税是涉税管理的重要环节。从笔者了解的情况看,一些**草**企业在缴纳消费税方面不同程度存在一些共**问题,需要引起足够重视。特别是在消费税细节处理上,应该下足功夫。

**多类型产品:

不同**目计税规定不同

**草**企业主要从事**销售卷**、电子**和雪茄**等涉**业务。**的产品类别不同,计税规定也不一样。

如果**销售的是卷**,应按规定计算缴纳消费税。根据消费税暂行条例、《**税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕153号)和《**政部 **税务总局关于调整卷**消费税的通知》(**税〔2015〕60号)的规定,凡是以**叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于“**”这一税目的征收范围。自2015年5月10日起,卷****环节实行11%比例税率和0.005元/支定额税率相结合的复合税率。根据这一规定,企业**销售卷**,应按照复合计税方式,计算缴纳消费税。

举例来说,甲**草公司为从事涉****销售业务的增值税一般纳税人。2022年7月,甲公司向**草零售企业**销售A卷**100箱(500万支),销售额500万元,企业**环节应纳消费税=500×11%+500×0.005=57.5(万元)。

如果**销售的是雪茄,则无须缴纳消费税。根据**税〔2015〕60号文件附件《调整后的**消费税税目税率表》,雪茄仅在生产环节按36%的税率从价计征消费税,在商业**环节不征消费税。

值得注意的是,雪茄型卷**与雪茄**是不同的卷**类型。国税发〔1993〕153号文件**条规定,卷**是指将各种**叶切成**丝,按照配方要求均匀混合,加入糖、酒、香料等辅料,用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或**草薄片经机器或手工卷制的普通卷**和雪茄型卷**。而雪茄**是指以晾晒**为原料或者以晾晒**和烤**为原料,用**叶或卷**纸、**草薄片作为**支内**皮,再用**叶作为**支**皮,经机器或手工卷制而成的**草制品。也就是说,雪茄型卷**作为卷**,须在**环节计算缴纳消费税。

如果**销售的是电子**,则暂不缴纳消费税。根据《电子**管理办法》第三条规定,电子**,**括**弹、**具以及**弹与**具组合销售的产品等。我国实施税收法定原则,目前并无对电子**在**销售环节征收消费税的明确规定。

兼营零售与**:

应分别核算销售额与销售数量

实务中,一些**草**企业还会通过开设品牌门店等形式,对外零售卷**。根据**税〔2015〕60号文件第二条规定,纳税人兼营卷****和零售业务的,应当分别核算**和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算**和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征**环节消费税。

假设甲公司除了**卷**外,还设有一个非独立核算的品牌店,负责对外零售卷**。2022年7月,该品牌店**销售B卷**200箱(1000万支),销售额500万元;零售C卷**100箱(500万支),销售额750万元。

如果甲公司在核算时,已分别核算**和零售环节的销售额、销售数量,则零售C卷**无须缴纳**环节消费税,**销售B卷**应缴纳消费税500×11%+1000×0.005=60(万元)。如果未分别核算**和零售环节的销售额、销售数量,那么,甲公司需要按照全部销售额、销售数量计算缴纳消费税,共应缴纳消费税(500×11%+1000×0.005)+(750×11%+500×0.005)=145(万元)。

**装物作价销售:

计入销售额一起缴税

实务中,一些卷****企业会对卷**另外再做**装,以促进卷**销售。

根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条规定,应税消费品连同**装物销售的,无论**装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中,计算缴纳消费税。如果**装物不作价随同产品销售,而是收取**,此项**则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的**装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的**,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售,又另外收取**的**装物,凡纳税人在规定的期限内没有退还**的,**装物及**均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

举例来说,甲公司为促进卷**销售,自行购买**装物,将整条卷**分装成两**装进行销售。2022年7月,甲公司共购买**装物10万元,并全部在当月分装销售。这种情况下,甲公司这批**装物应计入卷**销售额,计算缴纳消费税10×11%=1.1(万元)。

**沙双方均无人回应这一问题。

当地时间15日下午,**国总统拜登抵达沙特阿拉伯西部城市吉达,开始对沙特进行为期两天的访问。尽管当天拜登先后与沙特国王与王储会面,但会面现场却不断遭遇尴尬,而在“找油”的关键议题上,拜登似乎也难以如愿以偿。

拜登抵达沙特后出席了沙特王储穆罕默德为其举行的欢迎仪式,并与沙特国王萨勒曼进行了简短的会见。而在随后与沙特王储穆罕默德举行正式会谈时,拜登就遭遇了尴尬一幕。

此前他在竞选**国总统时曾因记者卡舒吉遇害案而将沙特称为“被放逐的**”,而在与沙特王储会谈前,有记者在现场大声向拜登提问“沙特是否仍然是一个被放逐的**”,但**沙双方均无人回应这一问题。直到在会谈之后的记者会上,仍有多名记者追问拜登是否为自己此前的言论而后悔。

当天**间,**沙两国还签署了18项协议和谅解备忘录,内容涉及能源、投资、通信、太空和卫生等领域,但在拜登**为看重的石油增产方面,沙特方面并没有给出明确的表态。对此,分析人士指出,拜登此次访问沙特更多是向**国选民做出的姿态,即自己正在努力试图解决国内的经济困境,但即便在海湾**获得“象征**”的石油增产,对降低**国油价也是意义有限。

阿联酋经济学家加瓦布拉:石油价格的上**与**国的高通胀有很大关系,因此拜登此次访问的一大重点,就是希望沙特和阿联酋等国提高原油产量,但这两个**产量提高空间都不会太大,特别是在新冠疫情暴发的两年多时间里,石油行业一直没有足够的投资来保障增产。

受主要产油国短期增产无望的消息推动,国际油价15日显著上**,布伦特油价重回每桶100**元上方,**幅超过2%。

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